从天上看报销系统

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一、核心：增值税

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

一句话总结：对利润部分进行收税。

境内

应交税的销售行为：

1、货物

2、劳务

3、服务

4、无形资产

5、不动产

境外（关税）

1、由海关征收

2、统一上交中央

二、分钱：分税制改革

💡

朱相功在千秋，后辈小子叩首膜拜！！！

前提：藏富于民与集中力量办大事的冲突、央地博弈

宏观调控：整体发展，集中力量办大事，中央要有钱

大的基建项目

大型攻关项目，芯片、飞机、导弹。

整体平衡，扶持贫穷地区

地方救急，汶川地震、武汉疫情

藏富于民：地方要发展，要有钱。市场竞争要求财力分散。

毛细血管，乡村公路

地方教育、医疗

解决办法：分钱-分税制

1、一部分归中央

立法权

课税权（实际收税的权利）

使用权

2、一部分归地方

立法权

课税权（实际收税的权利）

使用权

补充：部分税种，是央地分成的，没有一刀切。

特点：三个

1、按照税源

大小划分税权，税源分散、收入零星、涉及面广的税种一般划归地方税，税源大而集中的税种一般划为中央税。

2、部分税种的实际征收归地方，易操作

3、税款收入归地方，再按照比例上交中央。

三、收钱系统：金税系统

偷税基本原理

销售收入-成本=利润

税额=利润*税率=（销售收入-成本）*税率

那么为了少交税，则有4（3+1）个方向：

1、降低销售收入

(一)隐瞒或者少记销售收入

1、向预付款单位发出产品，不作销售处理

2、已实现销售，不作销售处理

3、延期办理拖收承付，调减当年利润

4、延期核算销售收入，拖延纳税时间

5、在建工程领用产成品，不作销售处理

6、来料加工节省材料，不计销售收入

7、产品以旧换新，差价计作销售收入

8、价外收入不作销售处理

9、以产品换材料，作产品报废处理

10、逾期包装物押金，不作销售处理

11、以实物对外投资，不作销售处理

12、捐赠商品，不计销售收入

13、转卖销售退回产品，不作销售处理

14、自产货物用于职工福利，不计销售

15、以货易货

(二)减少营业外收入

1、清理固定资产静收益，不按营业外收入记帐

2、转移罚没收入，不作利润核算

(三)隐瞒投资收入

1、隐瞒长期投资利润

2、长期债券投资，截留利息收入

3、隐藏联营投资利润，直接转作联营投资

4、出售股票收益，不作投资收益处理

5、不计当年债券投资利息，拖延交纳所得税

6、长期投资转作一般债权，隐瞒对外投资收益

7、债券投资只记面值，不记债券溢价

8、不提或少提长期投资应计利息

(四)隐瞒其他业务收入

1、固定资产变价收入，存入“小金库”

2、固定资产出租收入，挂其他应付款帐户

3、转让无形资产，隐瞒收入价款

4、隐瞒包装物销售收入，挂于其他应付款帐户

2、增大成本

(一)专用基金支出挤入成本

1、转移材料运杂费，加大成本

2、自制设备用料，计入生产成本

3、固定资产购置运费作外购材料运费挤入成本

4、福利金支出列入费用

(二)多提固定资产折旧

1、提高折旧率

2、改变折旧方法

3、在建工程提前报决算，提前计提固定资产折旧，以达虚增成本、减少利润的目的

4、未用固定资产，但仍提折旧

5、交用的规定资产，当月计提折旧

6、提前报废的固定资产，补提折旧

7、变卖固定资产后仍旧提折旧

8、对不得提取折旧的固定资产，提取折旧

(三)虚列预提费用，偷逃所得税

(四)违规摊销

1、改变低值易耗品核算办法

2、不正确的摊销开办费

3、固定资产大修理费用，挤入待摊费用

4、在建工程支出，挤入待摊费用

5、缩短待摊费用摊销期限

(五)扩大产品材料成本

1、变更原材料计价方法

2、人为提高成本差异率，增加材料成本的差异

3、材料计划价格偏离实际成本

4、材料假出库

5、基本建设领用材料，计入产品生产成本

6、原材料核算，以领带耗

7、职工发放奖金，计入材料采购成本

(六)扩大产品工资成本

1、扩大工资总额，多提福利费用

2、发放奖金，不通过“应付工资”科目，直接列入费用

3、虚报职工人数

4、滥发加班津贴

3、降低税率

1、混淆一般纳税人和小规模纳税人界限

2、兼营不同税率商品，按低税率纳税

3、混淆基本税率、利低税率

4、额外：骗取优惠

1、个体业户利用集体名义开办私人企业

2、虚报残疾人、待业知青人数

3、设立假合资企业

4、以咨询服务为名，行销售产品之实

5、利用发票造假

串用发票

不开发票

虚开发票

代开发票

防偷税基本步骤

1、强制所有人，但凡有交易，必须开发票

2、强制发票和交易事实相符

3、大数据分析，数据异常的进行重点抽查

四、金税系统变迁

金税三期、四期 (1)

简要说明：

1、一期时间很短，主要问题是操作量大、错误率比较高，很快结束。

2、很快开发金税二期，销项发票、进项发票分别入库，再进行比对。那么就存在两个数据库，数据交叉比对存在问题，另外还有跨域的问题，跨省查询也是个问题。

3、三期：进项、销项发票在一个数据库，全国的系统做了顶层设计，只要国内的都可以查。做统一的权限设计。三期建设完成，可以说完成了税务领域的基础数据建设。

4、四期：

1、大数据分析，多维度分析企业的各项平均指标，异常的自动报警、下发，对应的单位进行核实，核查的目标性强很多。

2、ai预警分析，可以在前一项的基础上跑一些算法模型，可以玩的东西更多。